הטבות מס לשכירים על הפקדות עצמאיות לפנסיה

רבים מהעובדים השכירים בישראל אינם מודעים לכך שבאפשרותם להפקיד כספים נוספים לפנסיה, מעבר להפקדות המעסיק, וליהנות מהטבות מס משמעותיות. מדובר בכלי חשוב לתכנון פיננסי ארוך טווח שיכול לחסוך עשרות אלפי שקלים במס לאורך שנות העבודה, ובמקביל להגדיל את החיסכון הפנסיוני באופן משמעותי.

החוק והתקנות

הטבת המס על הפקדות עצמאיות לפנסיה מעוגנת בפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), בסעיף 47. הסעיף קובע:

"יחיד שבשנת המס שילם סכומים כעמית עצמאי בקופת גמל לקצבה, יותר לו בשנת המס שבה שילם את הסכומים ניכוי מהכנסתו החייבת... בשיעור שלא יעלה על 16% מההכנסה המזכה..."

בנוסף, תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), תשכ"ד-1964, מגדירות את המסגרת המדויקת של ההטבות ואת התנאים לקבלתן.

פירוש החוק והמשמעות המעשית

חוק זה מאפשר לכל עובד שכיר או עצמאי להפקיד כספים לקרן פנסיה או קופת גמל באופן עצמאי (מעבר להפקדות המעסיק), וליהנות מזיכוי מס או ניכוי ממס, בהתאם לסוג ההפקדה:

ניכוי ממס - על הפקדות עד 11% מהשכר המבוטח (עד תקרה של 8,700 ש"ח לחודש ב-2024), ניתן לקבל הפחתה מההכנסה החייבת במס, כלומר הסכום המופקד מופחת מההכנסה לפני חישוב המס.

זיכוי מס - על הפקדות עד 5% נוספים (מעבר ל-11% הראשונים) מהשכר המבוטח, ניתן לקבל זיכוי מס בשיעור של 35% מהסכום שהופקד.

דוגמאות מספריות

דוגמה 1: שכיר עם הכנסה ממוצעת

נניח שיעל היא שכירה עם הכנסה חודשית של 12,000 ש"ח.

מצב ללא הפקדות עצמאיות:

הכנסה שנתית: 144,000 ש"ח

נניח שיעל משלמת כ-30,000 ש"ח מס הכנסה בשנה (חישוב משוער)

מצב עם הפקדות עצמאיות מקסימליות:

הפקדה שנתית: 16% מ-8,700 × 12 = 16,704 ש"ח

ניכוי ממס (11%): 11,484 ש"ח מופחתים מההכנסה החייבת

זיכוי מס (5%): 5,220 ש"ח × 35% = 1,827 ש"ח זיכוי ישיר

סה"כ חיסכון במס: כ-5,300 ש"ח בשנה

תוספת לחיסכון הפנסיוני: 16,704 ש"ח בשנה

דוגמה 2: שכיר בעל הכנסה גבוהה

נניח שאלון הוא שכיר עם הכנסה חודשית של 25,000 ש"ח.

מצב ללא הפקדות עצמאיות:

הכנסה שנתית: 300,000 ש"ח

נניח שאלון משלם כ-90,000 ש"ח מס הכנסה בשנה (חישוב משוער לפי מדרגות המס)

מצב עם הפקדות עצמאיות מקסימליות:

הפקדה שנתית מקסימלית: 16% מ-8,700 × 12 = 16,704 ש"ח (התקרה המותרת)

ניכוי ממס (11%): 11,484 ש"ח מופחתים מההכנסה החייבת

זיכוי מס (5%): 5,220 ש"ח × 35% = 1,827 ש"ח זיכוי ישיר

סה"כ חיסכון במס: כ-6,800 ש"ח בשנה (כיוון ששיעור המס השולי של אלון גבוה יותר)

תוספת לחיסכון הפנסיוני: 16,704 ש"ח בשנה

דוגמה 3: שכירה עם הכנסה נמוכה יחסית

נניח שמיכל היא שכירה עם הכנסה חודשית של 7,500 ש"ח.

מצב ללא הפקדות עצמאיות:

הכנסה שנתית: 90,000 ש"ח

נניח שמיכל משלמת כ-10,000 ש"ח מס הכנסה בשנה (חישוב משוער)

מצב עם הפקדות עצמאיות חלקיות:

הפקדה שנתית: 7% מ-7,500 × 12 = 6,300 ש"ח

ניכוי ממס (7%): 6,300 ש"ח מופחתים מההכנסה החייבת

חיסכון במס: כ-1,300 ש"ח בשנה

תוספת לחיסכון הפנסיוני: 6,300 ש"ח בשנה

מגבלות והערות חשובות

תקרות נכון לשנת 2025:

תקרת הכנסה מזכה: ההטבות ניתנות עד לתקרת הכנסה חודשית של 9,700 ש"ח (116,400 ש"ח בשנה). הכנסות מעבר לסכום זה אינן מזכות בהטבות מס על הפקדות נוספות. ​

תקרת הפקדה שנתית: ההטבה מוגבלת ל-16.5% מההכנסה המזכה, עד לתקרה של 38,412 ש"ח בשנה. 

שימו לב: עצמאים שאינם רוכשים ביטוח אובדן כושר עבודה זכאים להטבת מס בשיעור של 16.5% מההכנסה המזכה, בעוד שעצמאים שרוכשים ביטוח זה זכאים להטבת מס בשיעור של 16% מההכנסה המזכה. 

הטבות המס כוללות ניכוי של עד 11% מההכנסה המזכה, המפחית את ההכנסה החייבת במס, וזיכוי של עד 5.5% מההכנסה המזכה, המזכה בהחזר מס בשיעור של 35% מהסכום שהופקד. ​

יתרונות לטווח ארוך - מעבר לחיסכון המיידי במס, ההפקדות העצמאיות צוברות תשואה פטורה ממס רווחי הון לאורך שנים, מה שמגדיל משמעותית את ערכן לטווח ארוך.

אפשרות להפקדות רטרואקטיביות - ניתן להפקיד כספים לפנסיה עד סוף חודש אפריל עבור השנה הקודמת ולקבל את הטבות המס רטרואקטיבית.

סיכום והמלצות

הפקדות עצמאיות לפנסיה הן אחד הכלים המשתלמים ביותר לתכנון פיננסי ארוך טווח בישראל. ההטבות כוללות:

חיסכון מיידי במס הכנסה שיכול להגיע לאלפי שקלים בשנה

הגדלת החיסכון הפנסיוני והבטחת רמת חיים טובה יותר בגיל פרישה

צבירת כספים עם תשואה פטורה ממס רווחי הון

גמישות בהפקדות בהתאם ליכולת הכלכלית

מומלץ להתייעץ עם יועץ מס או יועץ פנסיוני לגבי הסכום האופטימלי להפקדה בהתאם לנסיבות האישיות והכלכליות של כל אדם. כמו כן, חשוב לבחור את קרן הפנסיה או קופת הגמל המתאימה ביותר מבחינת דמי ניהול, מסלול השקעה וביטוחים נלווים.

הפקדות עצמאיות לפנסיה הן דוגמה מצוינת לכך שידע פיננסי יכול לחסוך כסף רב. לצערנו, רבים אינם מנצלים הטבה זו ומפסידים אלפי שקלים בשנה בחיסכון פוטנציאלי.

שהם לוי הינו מומחה ליחסי ציבור בתחום הפיננסי והפקת פודקאסטים.